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外贸出口企业存在的税务风险与解决策略

来源:原创论文网 添加时间:2020-08-01

  摘    要: 受到我国改革开放政策深入推行的影响,我国每一年的进出口贸易总量都在不断的上升,在这一背景下,国内的外贸企业得到了极为快速的发展。对于外贸企业而言,除了最为传统的企业经营风险之外,税务风险也是影响外贸出口企业进一步发展的关键因素之一。换言之,外贸出口企业需要在全面防范税务风险的情形下谋求健康长远的发展。本文基于企业税务风险的概念及具体分类,提出了具体的外贸企业税务风险防范措施,以便为今后的外贸企业防范税务风险提供一些参考。

  关键词: 外贸出口企业; 税务风险; 风险防范;

  纵观国内外有关企业税务风险的研究,企业内部的税务风险是由于企业缺乏在税务风险防范方面的能力甚至意识,在企业的日常经营活动中,企业管理者没有建立有效的风险规避机制且没有完善的税务风险防范措施,使得企业面对税务风险的能力较低。另外,企业税务风险也可能是由于外部环境引起的,我国税法法律体系的改变、企业经营政策的改变等,都会引起企业的税务风险,相关研究者应当予以重视。

  一、外贸出口企业税务风险的具体分类

  (一)出口退税风险

  作为外贸企业,出现最多、最大的税务风险出现在出口退税环节。其最主要的原因在于我国增值税具有流转税的特性,即作为一种流转税,其理论基础是上游缴税、下游抵扣,如果上游缴税出现问题,将导致下游抵扣随之出现问题。另外,风险是操作层面的问题,主要是退税单证错误或错配导致的。上述退税风险一旦发生,将导致企业产生诸如退税款的暂扣、返纳,甚至要做视同内销征税的损失。

  (二)税收筹划风险

  在制定税收筹划政策的过程中,会经常性出现法律方面的风险。在我国税收相关政策不断变化调整的情形下,企业税收工作想要做到完全跟随税收政策的变化是一件难度较大的事情。企业内部的税收人员在制定税收筹划的过程中如果没有做到以当前现行税收法律政策为基础,加之对于税收政策理解不到位,将会导致企业制定出来的税收筹划及税收方案和国家税收政策之间出现一定脱节现象,最终就会带来纳税管理方面的风险。

  (三)违法风险

  近年来,外贸企业税务的违法风险主要集中在如下二个方面:一方面,有的外贸企业主动采取不法手段骗取出口退税。如通过自行组织货源和购买虚开发票出口,以达到骗取出口退税的目的。另一方面,有的企业或个人明知其他企业有骗取出口退税的行为,仍允许他人借用本外贸企业的出口平台,进行自带货源、自带汇票及发票、自行报关等“四自三不见”的骗税行为,这种行为是对他人犯罪的纵容。
 

外贸出口企业存在的税务风险与解决策略
 

  以上两种情况,都将受到相应的处罚,包括资金方面的惩罚(如退税返纳、视同内销征税、罚款等)、行为方面的惩罚(如半年至3年内不得再次申请出口退税等)。而有骗税行为但未取得退税款的,按照骗取未遂处理,具体涉案人员还须承担相应的刑事责任。近年来,骗取出口退税的案件多、案值大,税务机关加大了对骗税行为的打击力度,取得了较好的成绩,也起到了对骗税份子很好的震慑作用。

  (四)技术风险

  这一风险主要是企业经办人与税务办理相关工作人员在工作过程中出现的技术方面的失误。在正常情况下,技术风险主要表现为对税收法规政策、海关政策未能实现深层把握、准确确定税基(如报关归类不对,导致出口退税率偏高或偏低等)及纳税申报的方式不合理、时间不及时等(未能及时享受出口免抵退政策等),加之外贸企业相关的税收政策中的部分税务计算及处理方式较为复杂,很容易在实操中出现技术风险。还有因为对政策把握或关注不够,导致税收优惠政策未能利用,带来多缴税款的风险。

  二、外贸出口企业税务风险防范措施

  (一)强化企业对税务风险组织结构控制

  外贸出口企业在防范税务风险的过程中,需要做到的一点就是企业税务风险组织结构控制的强化,具体可以从如下几个方面实行:第一,税务管理组织形式的合理化选择。企业可以根据其自身规模和实际需要,选择成立专门税务管理部门、专职税务管理人员、兼职税务管理人员,或全部外包税务管理工作等。或仅对于一些特别复杂的涉税事项,寻求第三方的税务管理机构的帮助。第二,分离不相容的职责。企业需要将资料准备、审查等一系列不相容的职责分别分配到不同税务管理岗位上。而对于那些实施税务代理模式的企业而言,注意的一点就是这些不相容职责需在企业及第三方代理机构之间做出合理分离。

  (二)健全管理制度

  企业需要在企业管理体制中将税务风险管理制度纳入其中,并逐步建立起一个包括各个涉税部门及环节的税务风险管理制度,其中主要包括税务风险管理中的领导机制、税务管理部门岗位及具体工作人员的职责及税务管理的流程等诸多方面,这一管理制度体系的建立,是需要在囊括相关管理部门、人员、各环节的基础上,形成一个全面立体的管理制度,从而达成企业税务风险的预测、防控和及时处理的目标。

  (三)加强税务方面信息管理的力度

  企业税务风险的合理防范,也需要注重税务方面信息管理力度的加强,需要做到针对涉税信息做出及时及全面的收集工作,这些信息除了税收相关法律法规及政策之外,还需要包括诸如海关等其他会影响到企业税收的其他信息。并针对现行的相关政策,在内部相关岗位进行及时宣贯或培训,确保做到工作有据。

  除此之外,上游供货企业的生产经营信息搜集也是必不可少的。将搜集的信息加工、处理,尤其是在信息化手段的帮助下,可以进行更加清晰、准确的分析。其中,对于专做出口代理的供应链企业来说,在上游供货企业的信息收集方面,需要税务管理人员和前线业务人员通力配合,在核实上游企业经营情况的同时,还需核实其BOM单与相应的材料供应商增值税发票是否对应,确保供货企业取得的材料发票并非是从非供应商方面取得的虚开发票,杜绝因为其材料发票的不真实,导致接受虚开发票的风险传导到外贸企业。同时,时刻关注供货企业的经营情况,如供货企业有经营发生困难的苗头,应及时停止合作,以避免货款损失或税款损失。

  (四)注重与税务机关的沟通

  税务机关和企业相比,有税收政策全面掌握、税收政策信息收取及时等诸多的优势。外贸企业有效防范税务风险的另一个办法是强化和税务机关的沟通。除此之外,企业的税务管理人员也可以通过和税务机关的沟通协调在第一时间内获得相应的税收政策信息。同时,在企业无法精准掌握税收政策的情形下同样可以向税务机关进行相应的咨询。如若在企业经营的过程中发生了任何非正常的涉税事物,同样需要做到向税务机关进行报告。并且,在企业发生税务风险的时候,通过和税务机构进行沟通并及时采取有效措施,将税务风险带来的经济损失降至最低。

  三、结语

  外贸企业因改革开放政策的深入推行得到了快速发展,但其在实际经营环节中,却不可避免的会遭遇到诸如出口退税风险、税收政策及法律风险、违法风险以及技术风险在内的税务风险。只有通过企业税务风险组织结构控制的强化,管理制度的健全,税务信息管理力度的加强,上游企业信息的搜集,注重和税务机关的沟通等手段,才可以在全方位税务风险管理工作开展的前提下有效的规避税务风险。

  参考文献

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