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航天通信内部控制失效原因和完善建议

来源:原创论文网 添加时间:2021-09-28

  摘    要: 文章以公司治理为切入点来分析航天通信集团在内部控制方面存在的问题,并从公司股权结构、沟通渠道、监管体系、管理层及文化意识五方面探讨如何完善内部控制体系,以促进航天通信集团实现战略目标、提高经济效率和提高集团综合实力,为其他上市公司提高公司治理效率和构建有效的内部控制制度提供实际借鉴。

  关键词 :     航天通信;公司治理内部控制;

  一、引言

  公司治理是由所有者、董事会和执行经理层在一定的关系框架下相互分工,并相互制衡实现有效的资源配置。内部控制是现代化企业管理的产物,是单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程。内部控制与公司治理相互嵌合,互相依存。完善的内部控制保证公司治理中权力的制衡。健全的公司治理结构能促进内部控制的平稳运行。只有两者相互合作、互动,从公司治理方面优化内部控制,把控制体系置于治理环境之中进行研究,只有在完备的公司治理体系中,内部控制才能发挥应有的作用,与公司治理共同为企业长足发展做出贡献。

  二、航天通信集团内部控制及公司治理问题

  (一)航天通信的内部控制问题

  航天通信集团虽于2012年建立内部控制制度,但其执行效果差强人意。2014年,内部控制缺陷为客户资信等级评估、授信额度管理存在重大缺陷,是由于对子公司的管控有所缺失。公司未详细调查合作方现金流运转问题及是否有担保能力,后因对方出现严重资金问题,造成大量无法按期收回的应收账款。2016年,则是子公司关联交易和收入确认问题。子公司智慧海派科技有限公司未在财报中披露关联方及其交易,在销售业务中就同一事项签订有供应链服务外包协议、销售合同的营业收入的依据不充分,免费给客户提供的原材料未在合同中约定其不计入成本。公司先后两次被会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告,造成财务报告内部控制失效。

  (二)航天通信的公司治理问题

  1993年上市之初,航天通信集团建立起股东大会-董事会-监事会-管理层的公司治理结构,表面上看公司按时召开相关会议并对重大事项进行决策,有较完备的公司治理结构。但深究公司内部运行发现:第一,航天通信集团拥有22个分支机构和子公司却没有系统的治理体系,治理程序混乱。第二,航天通信集团董事长身兼数职,权力过大,董事会集体决策体制形同虚设。董事会和经理层的权限划分不清晰,董事会具有经理层同样的一般事务所有权和执行权等,公司治理的制衡机制失效。第三,航天通信作为国有企业受地方国资委管理的同时,却没有明确股东权利的执行者和运行公司的所有者,影响了公司治理的独立性,在企业内部出现了利益小团体,降低了公司的治理效率。
 

航天通信内部控制失效原因和完善建议
 

  三、航天通信内部控制失效原因

  (一)股权不合理、缺乏企业文化

  航天通信股东结构相对较为集中,航天通信近年来前十名股东持股比例合计为34%左右,航天通信的最大股东航天科工集团持股19.2%。公司经营者无人持股,仅有两家投资公司,但占比微乎其微。如此集中的股权结构不利于公司治理,可能存在大股东操纵的风险,致使内部控制制度无法发挥应有的价值。在具体运行中,航天通信忽视企业文化建设,航天科工得不到航天通集团众多子公司真实的会计信息,执行力较差,被监管机构多次警告,反映出了公司内部控制的失效。

  (二)高管以权谋私、关联方交易频繁

  内部管理薄弱导致多次被曝出现违规行为。航天通信集团原董事长私自买卖国有土地以拆解账外资金达到虚增利润的目的,同时以职务之便侵吞国有资产给企业带来严重经济损失,这种长期的贪腐受贿等多项违法违规行为被立案调查并被法院判处无期徒刑。内部控制制度和程序设计方面的缺陷致使公司高管未察觉多个子公司不顾财务报告的真实性和可靠性,多次未识别和披露关联交易以虚增收入和利润等财务舞弊行为,而内部控制人员即使察觉也放任不管,目的是吸收更多投资满足自身利益。内部管理薄弱也是导致多次被曝出现违规行为的原因。

  (三)经营管理失职及风险评估失效

  面对子公司的财务舞弊行为,航天通信集团管理人员仅要求子公司如期提交整改报告,对集团公司内部控制的缺陷置之不理,对潜在的财务危机毫无准备,缺乏判断风险的能力和防范意识,得过且过。航天通信集团在战略扩张和贸易往来中,没有专门的风险评估部门和相关管理流程,事前,没有进行项目可行性分析,缺乏对客户的资信等级和授信额度的调查,事中,没有对项目进行持续跟踪、监督。同时,管理层审批流程过于形式主义,导款企业重大担保决策失误,影响了企业的资金流转和公司的正常经营,加剧公司经营风险,造成巨大财务损失。

  (四)内部信息沟通不畅导致财务舞弊

  航天通信集团多次被发现财务舞弊事件,是董事会与公司其他部门以及子公司沟通、管控不足,无法正确进行信息传递,公司内部信息沟通渠道不完善,信息无法上传下通以致信息披露受限。同时,未提供内部匿名员工对违规违法行为的举报渠道。公司反舞弊机制的失效,无法抑制层出不穷的舞弊行为。公司管理层对外部信息的收集和分析能力不足,无法做出适应经济环境政策的经营决策。

  (五)内外部监管不力

  航天通信2007年、2010年、2012年、2014年四次被证监会发现存在财务造假行为,究其内部原因发现,2007~2010年间审计委员会仅有两名独立董事履行其职能,这不符合我国“上市公司审计委员会至少三人”的相关规定,显然审计委员人员缺失影响内部审计机构的监管力度。航天通信集团对会计师事务所的更换过于频繁,2015~2017年期间但凡被出具否定意见审计报告便连续更换两次事务所,其更换目的不得不让人怀疑。同时在财务造假事件中,公司仅仅被要求整改,未受到实质的行政处罚。几乎“零成本”的处罚力度让航天通信屡教不改,甚至变本加厉,致使内部控制失效。

  四、完善航天通信内部控制建议

  (一)系统调整股权结构控制体系

  有的放矢地降低股权集中度,适当分散股权,实现股权结构多元化。一是建立员工持股计划和股权激励制度,将公司利益与员工利益相结合,优化分配索取权和控制权,减少内部交易行为,降低公司的代理费用。二是引进机构投资者,促使投资主体多元化,平衡公司内外部股东持股情况使其相互制衡监督。适当分散的股权结构有利于股东们积极投入公司的管理决策工作中,防止一股独大的同时,防止股权过于分散,找到股权分配平衡点,以股权多元化实现公司业务多元化,显现内部控制与公司治理的有效性。

  (二)建立健全内部控制沟通渠道

  规范信息披露程序,营造沟通氛围,实现内部控制信息化。通过具体细致的规定信息披露的内容和格式,增加信息公开度。建立内控信息公开平台,实现内部控制制度流程化,有利于内控人员及公司管理层集中了解处理信息。建立反舞弊整改制度,任何人可匿名举报违规行为并获奖励。集团董事会设立各分支机构和子公司的专项秘书,要求子公司及管理层定期对董事会汇报,增加董事会对公司各事项的了解,及时控制防范危机发生。

  (三)从管理层面降低关联方交易风险

  完善期权激励计划,加强关联方交易风险防范,建立责任追究制度。公司拿出一定比例代替聘用金给予高管人员,延续性地制定相关公司治理办法,提高披露的内控信息质量。将业绩与薪酬相结合,最大限度地调动高管积极性及能力的运用。通过加强管理层诚信建设、完善公司内部的法人治理结构、完善责任追究制度,采取职责分离原则,防止管理层受到董事会的影响,产生对于董事会个人利益有益而不利于公司利益的行为,避免公司高管的亲属、朋友担任公司重要职位,降低关联方交易风险。

  (四)完善内外部监管体系

  优化董事会结构,强化监事会职能,加强国家监管,创建有效的内外部监管环境。增加董事会专家组成员,明确各成员分工,避免控股股东亲自任命以操纵董事会实现自身利息,确保其独立性。完善审计委员会人员分配,提高专业化水平,保证给予各部门专业上的监督。增强监事的独立性,从改善监事薪酬及选聘机制的角度来加强监事的独立性。组织建立监事基金会以缓解董事会控制情况,真正做到薪酬上的独立。证监会应加大对财务造假等违法违规行为的监管和行政处罚力度,增加会计师事务所审计失败成本,促使上市公司提高内部控制水平。

  (五)增强风险意识更新企业文化

  建立对高级管理人员有效评价机制和内部考核体系,成立专门培养管理人员风险意识与道德素养的机构,定期组织内部控制理论学习,营造公司内部控制体系防范氛围,强化内控意识。加强公司授信管理,建立客户档案和严格的授权审批流程,并按时审核客户授信额度,及时报备集团总部。积极弘扬诚信守法的价值观,制定道德与责任的行为准则,从规范到潜移默化地自觉遵守,促进内部控制的有效运行。

  五、结语

  随着全球经济一体化、市场竞争愈发激烈的环境下,内部控制保证企业管理效率、提高会计信息可靠性、保证企业资产安全的独特作用逐渐被挖掘。内部控制制度和公司治理机制相互嵌合、互相依赖的共同体对公司经营和发展也有着重要意义。航天通信集团财务舞弊事件引发企业对上市公司内部控制运行是否有效的思考。航天通信应继续优化内部控制制度、完善公司治理机制,在公司治理的基础之上充分发挥内部控制的作用,推动经营活动持续为企业带来利益,有效迎合企业长期发展需要。

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